Voitures de société: les employés doivent le savoir à des fins fiscales

Pour les représentants commerciaux, il existe un supplément intéressant au salaire des employés qualifiés et une alternative aux augmentations de salaire pour les employés qui gagnent de plus en plus: la société ou la voiture de société. Quiconque n'est pas seulement autorisé à l'utiliser pour des voyages d'affaires, mais également à titre privé, doit taxer l'avantage monétaire résultant en tant que salaire. Je vais vous expliquer les options ici avec vous steuertipps.de.

Il existe deux alternatives pour déterminer la valeur imposable utilisée: la règle forfaitaire 1%, dans laquelle un pour cent du prix catalogue doit être taxé chaque mois, et la méthode de vérification, dans laquelle un journal de bord doit être conservé.

Quelle méthode est la moins chère?

Un journal de bord est particulièrement moins cher si

• la voiture de fonction est peu conduite en privé;
• le kilométrage total par an est faible;
• l'employé est responsable des frais d'exploitation tels que les frais d'essence;
• la voiture a déjà été radiée;
• la voiture de fonction est un véhicule d'occasion.

La méthode 1% est moins chère si la voiture de société est largement utilisée pour des voyages privés.

L'employeur est tenu au choix une fois fait pour le véhicule respectif dans l'année en question. Ce n'est que lorsqu'un véhicule neuf est acheté qu'il peut changer de méthode au cours de l'année.

De nombreux employeurs utilisent la méthode du 1% sans tenir compte de la situation individuelle du salarié. La méthode du forfait est également la plus simple pour l'employé - mais pas toujours la moins chère. La méthode qui est finalement utilisée pour "mieux conduire" à des fins fiscales doit être calculée dans les cas individuels. Pour la méthode 1%, notre partenaire contrôle tips.de ici calculatrice gratuite disponible. Un journal de bord conduit toujours à un calcul individuel qui ne peut pas être mappé dans les ordinateurs en ligne.

Conseil : Si la méthode utilisée par l'employeur est désavantageuse pour l'employeur, il peut passer à la méthode la moins chère dans la déclaration de revenus et ainsi réduire son salaire brut imposable.

Corriger la valeur d'utilité dans la déclaration de revenus

Le salaire brut, comme indiqué dans le certificat d'impôt sur le revenu, comprend également la valeur imposable utilisée pour l'avantage non monétaire »voiture de société«. Les employeurs avec des voitures de société devraient certifier auprès de l'employeur à quel point cette valeur d'usage taxée selon la méthode du taux forfaitaire est élevée. Cette valeur est ensuite déduite du salaire brut sur une feuille supplémentaire pour la déclaration de revenus et la valeur d'utilité déterminée avec le journal de bord est ajoutée.

Les salaires bruts ainsi corrigés sont inscrits à l'annexe N. La déclaration fiscale est jointe à:

• la feuille supplémentaire,
• le calcul de la valeur individuelle utilisée,
• le certificat de l'employeur de la valeur forfaitaire utilisée et
• la déclaration de coût total de la voiture de société.

Le journal de bord ne doit être soumis que sur demande du bureau des impôts.

Bien sûr, vous pouvez également passer de la méthode du journal de bord à la méthode forfaitaire dans le cadre de la déclaration de revenus si celle-ci est moins chère.

Méthode 1%: forfaitaire, mais souvent inutilement coûteuse

Ici, la valeur d'utilité pour les voyages privés est taxée mensuellement et s'élève à 1% du prix de liste. 12% du prix de liste est taxé annuellement.

La valeur de calcul de la valeur imposable utilisée est le prix catalogue - qui ne devrait que rarement correspondre au prix réellement payé pour le véhicule par l'employeur. Le "prix catalogue" est le prix de vente recommandé par le constructeur pour le véhicule lors de sa première immatriculation. Le facteur décisif est le prix catalogue intérieur, le prix recommandé par le constructeur automobile pour le marché allemand.

Le prix catalogue brut pour un véhicule neuf est également fixé dans son intégralité et n'est pas réduit si le prix d'achat réel est inférieur au prix catalogue en raison d'une remise (remise concessionnaire, etc.) ou en raison d'avantages de prix lors de l'achat à l'étranger. Il comprend la taxe de vente et le coût de l'équipement spécial, y compris un appareil de navigation installé en usine. L'installation ultérieure d'équipements supplémentaires dans une voiture de fonction n'augmente pas le prix catalogue.

Le prix de liste déterminé est arrondi au plein euro 100.

La valeur d'utilité supplémentaire doit être taxée pour les trajets entre l'appartement et le lieu de travail normal avec la voiture de fonction. Cela peut être déterminé à l'aide de deux méthodes différentes, parmi lesquelles l'employé peut en choisir une:

• Taux forfaitaire (0,03%): Pour chaque kilomètre de distance facile entre le domicile et le lieu de travail habituel, 0,03% du prix catalogue doit être taxé mensuellement comme valeur d'utilité. Cette valeur couvre le voyage de retour. ou
• Évaluation individuelle des trajets réels: La valeur utilisée pour les trajets réguliers pour chaque trajet réellement effectué est de 0,002% du prix catalogue par kilomètre de distance facile entre le domicile et le lieu de travail normal. La cote individuelle est plus favorable si l'employé se rend au lieu de travail habituel moins de 15 jours par mois et, par conséquent, dans la déclaration de revenus annuelle moins de 180 jours par an.

Cette valeur d'utilité s'ajoute également au salaire imposable du salarié.

Journal de bord: beaucoup d'efforts, mais cela peut être intéressant financièrement

Avec cette méthode, la partie du coût total du véhicule qui correspond à la part des déplacements privés et des trajets domicile-travail dans le kilométrage total doit être taxée comme valeur imposable utilisée. La condition préalable est que

• le coût total du véhicule est documenté et
• un journal de bord approprié est conservé.

Les «coûts totaux» sont le total de la voiture de société les dépenses engagées par l'employeur. Les coûts supportés par l'employé, par exemple pour l'essence, ne sont pas inclus dans les coûts totaux.

L'employé exige donc une preuve des coûts du véhicule auprès de l'employeur dans cette méthode. Tous les employeurs ne seront pas enthousiasmés par la bureaucratie supplémentaire qu'implique cette répartition des coûts. En principe, cependant, il est tenu de fournir ces informations en vertu du droit du travail, dans la mesure où il n'est pas excessivement chargé et raisonnable. Le coût total comprend uniquement les coûts qui sont directement liés à l'entretien et au fonctionnement du véhicule et qui sont inévitablement encourus en relation avec son utilisation. Cela comprend:

• dépréciation
• Coûts d'exploitation liés à la TVA, tels que l'essence, l'huile, les pneus, l'entretien des véhicules, les réparations, les inspections
• Frais d'exploitation non soumis à la taxe de vente, tels que la taxe sur les véhicules, la responsabilité civile et l'assurance des véhicules

L'ordre doit être!

Les enregistrements dans le journal de bord indiquent la part des trajets privés et des trajets entre le domicile et le lieu de travail habituel en termes de kilométrage total. Ces informations sont requises dans le journal de bord:

Pour les voyages officiels:

• Date et kilométrage au début et à la fin de chaque activité externe individuelle liée à l'emploi,
• Destination et si détours aussi l'itinéraire,
• But du voyage et visite de partenaires commerciaux.

Pour les trajets privés, il suffit d'indiquer le nombre de kilomètres parcourus.

Pour les trajets en appartement, le lieu de travail est suffisant dans chaque cas une courte note avec indication des kilomètres parcourus.

Le journal de bord doit être tenu à jour et complet, et les entrées doivent être effectuées rapidement.

Également important: le journal de bord doit être conservé sous une forme fermée - économie de papier ou un journal de bord créé avec Excel ne sera pas accepté. La raison: le journal de bord ne doit pas comporter de modifications ultérieures et des entrées peuvent être effectuées.

Les valeurs exactes de la méthode de détection n'étant connues qu'à la fin de l'année, l'employeur calcule d'abord provisoirement la valeur mensuelle d'utilisation, soit un douzième du montant de l'année précédente. Alternativement, il peut taxer chaque kilomètre privé avec 0,001% du prix catalogue. À la fin de l'année, la valeur d'utilité réelle est déterminée avec précision. Si l'emploi prend fin au cours de l'année, il sera réglé à ce moment.

Pour les trajets Lieu de travail plat avec la voiture de société, les trajets effectivement effectués sont taxés avec la méthode de la preuve comme avantage de valeur monétaire, au montant du taux de coût kilométrique réel.

Location de véhicule comme voiture de fonction

Même si la voiture de fonction est louée par l'employeur, la valeur d'utilité doit être déterminée et taxée comme pour un véhicule acheté.

Dans le cas de la méthode de détection, les loyers en cours sont généralement inclus dans les coûts totaux au lieu de l'amortissement. Un paiement spécial de location au début du bail est inclus dans le montant total du coût total de l'année de paiement.

Ce fait peut être utilisé comme un modèle d'économie d'impôt intéressant pour la location de véhicules: L'employeur convient avec le bailleur du paiement spécial le plus élevé possible et des taux de location en conséquence bas. Dans sa déclaration fiscale, le salarié calcule et taxe la valeur privée utilisée dans l'année avec le paiement spécial de leasing élevé selon la méthode du forfait et passe à la méthode de la preuve pour les années suivantes. Ici, la valeur d'utilité est réduite à des tarifs de location bas, tandis que dans la méthode du taux forfaitaire, elle n'est pas affectée par le montant du paiement spécial. Un tel changement de méthode est autorisé; il ne peut être modifié qu'au cours de l'année civile.

Un autre modèle allégué d'économie d'impôt recommande de scinder un bail en deux contrats distincts. L'employeur conclut un contrat de location à usage professionnel et le salarié conclut un contrat à usage privé. Cependant, l'administration fiscale ne reconnaît pas ces modèles à deux contrats.